ESACC · Rochefort · Mis à jour en octobre 2026 · Estimation à titre indicatif

Quel pourcentage des frais de votre voiture pouvez-vous déduire ? Trois éléments comptent : la date d'achat (ou de leasing / location), la motorisation et, pour les véhicules avec émissions, le CO₂. Les règles visent tous les contribuables, sociétés comme personnes physiques, pour les voitures, voitures mixtes et minibus.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.2 et 1.3

Quelle date retenir ?

Un véhicule commandé mais pas encore livré est considéré comme acheté. En cas de leasing ou de location, c'est la date du contrat qui compte.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.6, note (***)

Véhicules avec émissions achetés avant 2026

Déductibilité (%) = 120 − (0,5 × coefficient × CO₂ en g/km)

Minimum 50 % pour les véhicules achetés à partir du 1er janvier 2018 (75 % avant). À partir de 200 g/km, ou sans donnée CO₂ : 40 %.

Source : SPF Finances, Déclaration à l'impôt des sociétés – explications ; Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.6

Coefficient selon le carburant :

• Diesel uniquement : 1,00
• Essence, LPG, autres véhicules : 0,95
• Gaz naturel (puissance fiscale inférieure à 12 CV) : 0,90

Source : SPF Finances, Déclaration à l'impôt des sociétés – explications

Exemples

• Diesel, 95 g/km : 120 − (0,5 × 1,00 × 95) → 72,5 %
• Diesel, 135 g/km : 120 − (0,5 × 1,00 × 135) → 52,5 %
• Essence, 125 g/km : 120 − (0,5 × 0,95 × 125) → 60,6 %
• Essence, 180 g/km : 120 − (0,5 × 0,95 × 180) = 34,5 → 50 % (minimum)
• Essence, 210 g/km : dès 200 g/km → 40 %

Exemples calculés par nos soins avec la formule officielle, à titre d'illustration.

Selon la date d'achat, de leasing ou de location

• Avant le 1er janvier 2018 : formule, minimum 75 % ; 40 % dès 200 g/km
• Du 1er janvier 2018 au 30 juin 2023 : formule, minimum 50 % ; 40 % dès 200 g/km
• Du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2025 : formule sans minimum, plafonnée par année : 75 % en 2025 (exercice 2026), 50 % en 2026 (exercice 2027), 25 % en 2027 (exercice 2028), 0 % dès 2028 (exercice 2029). Dès 2025, les véhicules de 200 g/km ou plus suivent la même formule au lieu du taux fixe de 40 %.
• À partir du 1er janvier 2026 : 0 %

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.5 et 1.6

Exemple : une essence à 150 g/km achetée en mars 2025 donne 120 − (0,5 × 0,95 × 150) = 48,75 %. Le plafond de 75 % ne joue pas en 2025, ni celui de 50 % en 2026 (48,75 % est en dessous). En 2027, le plafond de 25 % s'applique ; dès 2028, plus rien n'est déductible.

Voitures hybrides

Le SPF distingue les full-hybrides et les hybrides rechargeables (plug-in). Les deux suivent le régime général ci-dessus, avec deux particularités.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.5, note (*)

• Hybride rechargeable acheté à partir du 1er janvier 2023 : la déductibilité des frais d'essence ou de diesel est plafonnée à 50 %.
• « Faux hybride » : hybride rechargeable dont la batterie est inférieure à 0,5 kWh par 100 kg de poids du véhicule, ou qui émet plus de 50 g de CO₂ par km. On retient alors les émissions du véhicule thermique correspondant ou, à défaut, celles du véhicule multipliées par 2,5. Cette règle ne s'applique pas aux hybrides achetés avant le 1er janvier 2018.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.6 ; Déclaration à l'impôt des sociétés – explications ; page « Voitures de société »

Récapitulatif hybrides

• Avant le 1er janvier 2023 : régime général (formule), pour les rechargeables comme pour les full-hybrides.
• 1er janvier – 30 juin 2023 : formule ; pour les rechargeables, carburant plafonné à 50 %.
• 1er juillet 2023 – 31 décembre 2025 : formule sans minimum et plafonds annuels 75 / 50 / 25 / 0 % ; pour les rechargeables, carburant plafonné à 50 %.
• À partir du 1er janvier 2026 : 0 %, rechargeables et full-hybrides.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.5 et 1.6

Véhicules sans émission : une déductibilité dégressive

Les frais des véhicules sans émission de CO₂ achetés, pris en leasing ou en location à partir du 1er janvier 2026 restent déductibles à 100 %, puis ce taux diminue selon l'année d'acquisition.

• 2026 : 100 %
• 2027 : 95 %
• 2028 : 90 %
• 2029 : 82,5 %
• 2030 : 75 %
• 2031 : 67,5 %

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.4

Le pourcentage obtenu est conservé pendant toute la durée d'utilisation ou de location. Un véhicule acquis en 2028 reste à 90 %, alors que le même acquis en 2027 reste à 95 %. Commander en 2026 plutôt qu'en 2027 fait gagner 5 points pour toute la vie du véhicule.

Les véhicules avec émissions de CO₂ (thermiques et hybrides) achetés, pris en leasing ou en location à partir du 1er janvier 2026 ne sont plus déductibles.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.5

Bornes de recharge

Les frais de bornes de recharge restent déductibles à 100 %. Seules les bornes achetées, prises en leasing ou en location à partir du 1er janvier 2030 sont limitées à 75 %.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.9

En personne physique (indépendant)

Un indépendant en personne physique applique les mêmes pourcentages que la société, selon la date et les émissions du véhicule.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.3

• Forfait de 0,15 € par km (domicile – lieu de travail) : à partir de 2026, il n'est maintenu que pour les véhicules sans émission et pour les véhicules avec émissions relevant d'un régime transitoire (jusqu'à l'exercice d'imposition 2028 inclus).

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.7

• Véhicule mis à disposition d'un tiers pour un usage privé : les limitations ci-dessus s'appliquent, sauf pour la partie correspondant à l'ATN de base du tiers, qui reste déductible.

Source : SPF Finances, Circulaire relative au verdissement fiscal de la mobilité, Q. 1.8

Chaque situation est différente. Contactez ESACC pour analyser votre projet avant de commander : date, motorisation, statut et usage privé changent le résultat.